Налоговая политика

Налоговая политика — составная часть экономической полити­ки государства, которая базируется на совокупности юридических

законодательных актов, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания и регулирования.

Налоги появились с возникновением государства, которому тре­буются средства на содержание государственного аппарата, армии, здравоохранения, культуры и т. п. «В налогах воплощено экономи­чески выраженное существование государства»*.

Налоги — это обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов уп­равления. Сущность налога проявляется в изъятии части валового внутреннего продукта (совокупная стоимость в рыночных ценах ко­нечной продукции и оказанных услуг, произведенных в стране) в виде обязательного взноса.

В хозяйственном механизме налоги выполняют определенные функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма. Налоговое регулирование относится к одному из наиболее эффективных рычагов управления рыночной экономикой и способствует сгла­живанию социальных противоречий, выполнению научных, науч­но-технических и крупных производственных программ, которые без участия государства практически не могли бы быть реализованы.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и на­правлена на внедрение достижений научно-технического прогрес­са, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капи­тала и т. д.

Распределительная функция заключается в перераспределении на­логов для социального выравнивания уровня жизни населения.

Фискальная (бюджетная) функция обеспечивает сбор средств для формирования бюджета финансовых ресурсов государства.

Она должна быть подчинена денежной политике государства и обеспечивать определенное соответствие между суммой денег, на­ходящихся в обращении, включая банковские депозиты (денежная масса), и темпами роста валового национального продукта (ВНП).

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным^что обусловливает возможность их перенесения на потребителя.

Косвенные налоги всегда занимали в системе налогообложения более высокую долю. Высокая доля косвенных налогов сохранилась в Казахстане и поныне. Так, в конце 90-х гг. из общей суммы налоговых поступлений косвенные налоги составили почти 60%, из которых налог на добавленную стоимость (НДС) — 23%, акцизы — 7, тамо­женные пошлины и дорожные фонды — 14, налог на имущество — 4, местные налоги — 3,7, прочие налоги — около 8%.

Из прямых налогов, которые достигли 40%, наибольший удель­ный вес приходится на прибыль — 75%, или 30% общей суммы поступаемых налогов'. Подоходный налог на физических лиц соста­вил около 10%.

По данным Госналогслужбы РК, задолженность по налого­вым платежам (без учета бюджетных фондов) на 1 июля 1998 г. составила 375,2 млрд. тен. Недоимка по налогам в консолидирован­ный бюджет достигла 239 млрд. тен., из которых на долю НДС при­ходится — 68%, налог на прибыль — 15, акцизы — 10, прочие налоги — 7%.

Структура налоговых поступлений в РК отличается от струк­туры налогов в странах с рыночной экономикой. Для Казахстана наи­более высокий процент (30,6%) приходится на прибыль. В промышленно развитых странах основным источником бюджетных поступ­лений является подоходный налог. Он колеблется от 23 до 72% всех налоговых поступлений. Для корпораций доля налога на доход на­ходится в пределах 4 — 21%.

По форме действия структура налогов РК близка структуре некоторых европейских стран. Однако внутренняя структура пря­мых и косвенных налогов резко отличается. Во Франции НДС обеспе­чивает 43,5% всех налоговых поступлений, в то время как в РК все налоговое бремя полностью возложено на предприятие. В США структура прямых и косвенных налогов отличается от европейской и направлена на обложение налогом личных доходов граждан, поэтому доля прямых доходов превышает 90%, а НДС отсутствует.

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги включают налоги на землю, промысел и т. п. К личным налогам относятся подоходный налог, налог на при­быль, (налог на доходы от денежного капитала, ресурсные плате­жи, налог на имущество).

Подоходный налог — основной вид прямого налога, который взи­мается с дохода или прибыли предприятия, организации, юриди­ческих лиц и поступает в доходную часть бюджета.

Налог на прибыль — составная часть налоговой системы РК. Он устанавливается в процентах (ставка налога), является частью балансовой прибыли и служит источником пере­распределения национального дохода.

Отчисления в бюджет ПРгб рассчитываются как произведение | лрибыли, облагаемой налогом ПРобл., на ставку налога Нпр (30%):

ПРг.б. = ПРобл. Нпр,

ПРобл. = ПРбал. – ПРлг ,

где ПРбал. — балансовая прибыль, которая включает прибыль от амортизации продукции и прочих материальных цен­ностей, а также доход или убыток от внереализаци­онной деятельности. В условиях рыночной экономики это превращенная форма прибавочной стоимости или разница между доходами и расходами до уплаты на­логов;