Факторный анализ выручки от реализации продукции

Для анализа динамики показателей выручки от реализации (ВР) используют величины этого показателя, полученного в отчетном и предыдущем году, а также рассчитываются показатели по периодам времени внутри года и за год.

Плановый объем реализации продукции включает:

1) реализацию продукции, работ, услуг на сторону;

2) реализацию продукции, работ, услуг своему капитальному строительству;

3) реализацию продукции, работ, услуг своим непроизводственным хозяйствам;

4) капитальный ремонт собственного оборудования;

5) капитальный ремонт собственных транспортных средств.

Плановый объем реализации продукции рассчитывается по формуле

ВРпл = Он + ТПпл - Ок.

где ВРпл - плановый объем реализованной продукции;

Он - ожидаемый остаток нереализованной продукции с прошлого периода;

ТПпл - плановый объем производства товарной продукции;

Ок - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

Для анализа данного показателя используют четыре факторные модели:

1) ВР = Оо + ТП1 – Впр – П от – О1;

2) ВР = Прп + Zпол,

где ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

ТП1 - фактический объем производства ТП;

Впр - прочее выбытие продукции;

О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

П от - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде;

Прп - прибыль от реализации продукции;

Zпол - полная себестоимость реализованной продукции.

Далее рассмотрим влияние двух групп факторов на изменение ВР.

3) BP = pq;

4) BP = Об Коб,

где р - средне оптовые цены единицы реализованной продукции;

q – объем реализованной продукции;

Об - средний остаток оборотных средств по балансу;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Далее следует рассмотреть влияние четырех групп факторов на изменение ВР.

1-я группа

а) Об - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

б) ТП1 - фактический объем производств товарной продукции;

в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

г) О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

Факторный анализ ВР в зависимости от второй группы факторов проводится балансовым методом.

Таблица 1

Факторный анализ выручки от реализации балансовым методом, тыс. руб.